BSO Outsourcing RSS

Jak utrzymać płynność finansową w branży budowlanej? Bezpłatne wykłady!

Mon, 08 Mar 2010 11:16:55 GMT

Tylko do 16 marca czekamy na zgłoszenia uczestnictwa w wyjątkowym wydarzeniu, podczas którego zaprezentowane zostaną najefektywniejsze sposoby zarządzania należnościami i ryzykiem.

W trakcie dwugodzinnego spotkania eksperci Kancelarii BSO Prawo & Podatki oraz firmy Coface Poland przedstawią najważniejsze zagadnienia prawne i finansowe związane z zabezpieczeniem własnych interesów przed nierzetelnymi kontrahentami. Wskażemy:

· gdzie należy szukać informacji o kontrahencie
· jak ułatwić i przyspieszyć odzyskanie zapłaty
· jak minimalizować koszty dochodzenia należności od podmiotów zagranicznych
· jakie mechanizmy kontroli i oceny ryzyka stosować
· elementy systemu wczesnego ostrzegania w zarządzaniu należnościami
· jak przebiegają działania windykacyjne w praktyce
· jak wyznaczać bezpieczne limity kredytu kupieckiego

Sesja skierowana jest do właścicieli firm, prezesów, członków zarządów i rad nadzorczych przedsiębiorstw, dyrektorów, menedżerów, doradców inwestycyjnych, przedstawicieli kadry wyższego szczebla podejmujących decyzje wpływające na finanse przedsiębiorstwa.

Zapraszamy do zapoznania się z broszurą informacyjną wydarzenia. Organizatorami sesji są Kancelaria BSO Prawo & Podatki, Coface Poland oraz targi TARBUD 2010. Patronat medialny nad imprezą obął portal inwestycje.pl.

Byli wspólnicy spółki cywilnej mogą wystąpić o zwrot nadpłaty w VAT

Thu, 15 Oct 2009 10:44:43 GMT

Trybunał Konstytucyjny orzekł 10 marca 2009 r. (sygn. P 80/08), że: „Byłym wspólnikom rozwiązanej spółki cywilnej przysługuje prawo skorygowania złożonych przez nią deklaracji VAT i wystąpienia z wnioskiem o zwrot nadpłaty”.

W wyroku rozstrzygnięto o niekonstytucyjności przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie w jakim nie regulują trybu złożenia korekty deklaracji i wniosku o stwierdzenie nadpłaty VAT przez byłych wspólników rozwiązanej spółki cywilnej będącej podatnikiem VAT. Dotychczas orzecznictwo w powyższym zakresie było niekorzystne, gdyż podkreślano brak następstwa prawnego wspólników zlikwidowanej spółki cywilnej na gruncie przepisów o VAT. Rozstrzygnięcie Trybunału Konstytucyjnego może być znaczące również dla wspólników innych spółek osobowych.

Wydatki na przygotowanie wniosków o dotacje są kosztem podatkowym

Thu, 15 Oct 2009 10:42:10 GMT

Wydatki poniesione na przygotowanie wniosków o dotacje i doradztwo z tym związane stanowią koszt podatkowy w momencie ich poniesienia.

Jeżeli podatnik zawiera umowę z firmą zewnętrzną, która przygotowuje wniosek o dotację oraz doradza w tej materii, wówczas koszt takiej usługi pokrywany jest ze środków obrotowych podatnika. Wydatki na ten cel stanowią koszt uzyskania przychodu, ponieważ zostały poczynione w celu osiągnięcia przychodów oraz miały doprowadzić do zapewnienia podatnikowi aktywów służących do prowadzenia działalności gospodarczej. Jest to koszt pośredni, więc podlega potrąceniu w momencie poniesienia, czyli w dniu w którym ujęto koszt w księgach rachunkowych (interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 18.08.2009r., nr IPPB5/423-386/09/JC).

Od niezapłaconej przez kontrahenta faktury można odzyskać VAT

Thu, 15 Oct 2009 10:38:05 GMT

Nie każdy przedsiębiorca pamięta o tym, iż może odzyskać VAT z niezapłaconej przez kontrahenta faktury. Taką możliwość daje od grudnia 2008 r. tzw. „ulga na złe długi”.

W stosunku do wierzytelności, od których odprowadzono podatek należny, a które nie zostały uregulowane przez dłużników w ciągu 180 dni od upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, przedsiębiorca może skorzystać z ulgi i skorygować podatek należny. Powyższe rozwiązanie jest korzystne dla podatników, ponieważ umożliwia ono odzyskanie przez podatnika wpłaconego fiskusowi w efekcie nienależnego podatku VAT.

Firmy nie muszą opodatkowywać pakietów medycznych dla pracowników

Tue, 04 Aug 2009 12:33:17 GMT

W wyroku z dnia 22 czerwca br. wydanym przez WSA w Warszawie (sygn. III SA/Wa 225/09) potwierdzono, że opłacanie opieki medycznej, z której mogą korzystać pracownicy nie jest uzależnione od tego czy pracownik faktycznie korzysta z przysługujących mu świadczeń, a zatem nie stanowi podstawy do naliczenia pracownikom przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Sąd argumentował, że świadczenia nieodpłatne stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, jeśli są rzeczywiście otrzymane. W konsekwencji skoro nie można poszczególnym pracownikom przyporządkować rzeczywiście otrzymanego w danym roku podatkowym świadczenia to nie można ich też obciążyć podatkiem a pracodawca jako płatnik nie jest zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek z tego tytułu.

Należy pokreślić, że orzeczenie sądu administracyjnego jest wiążące tylko w konkretnej sprawie a w praktyce zdarza się, że organy podatkowe w zbliżonym stanie faktycznym wyrażają stanowisko odmienne od podejścia sądów administracyjnych.

Należności z tytułu nienależnego zwrotu VAT przedawniają się tak samo jak zobowiązanie podatkowe

Thu, 23 Jul 2009 11:41:49 GMT

29 czerwca br. NSA w składzie 7 sędziów podjął uchwałę (sygn. I FPS 9/08), w której potwierdził, że należności z tytułu nienależnego zwrotu VAT ulegają przedawnieniu podobnie jak zobowiązanie podatkowe.

NSA powołał się na wyrażoną w Konstytucji zasadę demokratycznego państwa prawa i wynikającą z tej reguły zasadę równości wobec prawa. Ponadto w uzasadnieniu stwierdzono, że: „Przyjęcie, że zaległość podatkowa z tytułu zawyżenia i otrzymania nienależnego lub w wysokości wyższej od należnej kwoty zwrotu podatku może być dochodzona przez organy podatkowe bezterminowo byłoby sprzeczne z zasadą demokratycznego państwa prawnego, a przede wszystkim z wynikającą z tej reguły zasadą pewności prawa i bezpieczeństwa prawnego.” Zatem termin przedawnienia zwrotu kwoty różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego zaczyna biec od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin zwrotu podatku, czyli z pierwszym dniem następnego roku, a kończy się z upływem 5 lat.

Program komputerowy nie jest utworem w świetle przepisów o podatku u źródła

Thu, 09 Jul 2009 09:09:55 GMT

Korzystanie przez podatników z oprogramowania komputerowego i dokonywanie z tego tytułu opłat na rzecz zagranicznych dostawców często rodzi wątpliwości związane z obowiązkiem pobrania podatku u źródła z tytułu należności licencyjnych. Niektóre organy podatkowe wyrażają pogląd, że program komputerowy stanowi utwór podobny do utworu literackiego, a w konsekwencji wypłata wynagrodzenia za granicę powinna wiązać się z pobraniem podatku u źródła. Z takim podejściem nie zgodził się WSA w Warszawie, który w orzeczeniu z dnia 26 maja 2009 r. stwierdził, że podatnik nie jest zobowiązany do pobrania podatku u źródła z tytułu wypłat wynagrodzenia za korzystanie z oprogramowania komputerowego na rzecz zagranicznych kontrahentów.

Zgłoszenia celne z tytułu wywozu wyłącznie w formie elektronicznej

Thu, 02 Jul 2009 07:45:01 GMT

Od 1 lipca br. eksporterzy są zobowiązani dokonywać wywozowych zgłoszeń celnych w formie elektronicznej. Powyższy obowiązek wynika z przepisów wspólnotowego prawa celnego przyjętego przez Komisję Europejską a jego szczegółowe zasady zostały wskazane w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 maja br.

Zgłoszenia wywozu powinny być zatem od dzisiaj dokonywane w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu ECS (System Kontroli Eksportu), a zgłoszenia w innej formie nie będą przyjmowane przez organy celne. Wyjątkowo będzie można składać zgłoszenia w wersji papierowej, przykładowo jeśli nastąpi awaria systemu. Jednak, co do zasady podatnicy nie będą już składać deklaracji w formie papierowej ani za pośrednictwem systemu CELINA. Istotne jest również, że zgłoszenia w formie elektronicznej będą musiały być opatrzone podpisem elektronicznym, więc eksporterzy jeszcze nie posiadający takiego podpisu powinni się w niego jak najszybciej zaopatrzyć.

Uproszczenie procedury odzyskiwania VAT zapłaconego za granicą

Mon, 22 Jun 2009 08:12:44 GMT

Zgodnie z Dyrektywą Rady UE z dnia 12 lutego 2008 r. państwa członkowskie Wspólnot Europejskich mają czas do końca tego roku na uproszczenie w przepisach krajowych procedury zwrotu VAT podmiotom zagranicznym.

Od 1 stycznia 2010 r. formularze wniosków mają być udostępnione w wersjach przetłumaczonych na języki krajów członkowskich a polscy podatnicy będą mogli składać wniosek o zwrot VAT w polskim urzędzie skarbowym a nie jak to było dotychczas w kraju, gdzie został zapłacony podatek. W efekcie w przygotowanie wniosku o zwrot VAT nie będą musieli być angażowani ani zagraniczni pełnomocnicy ani tłumacze. Ponadto wszystkie państwa będzie obowiązywał maksymalny 8-miesięczny termin na rozpatrzenie wniosku o zwrot VAT, którego przekroczenie będzie skutkować obciążeniem danego państwa członkowskiego odsetkami za zwłokę. Krótki, 10-dniowy termin został również przewidziany na przekazanie kwoty zwracanego podatku. Skutkiem uproszczenia procedury odzyskiwania VAT zapłaconego za granicą powinna być opłacalność występowania z takim wnioskiem nie tylko w odniesieniu do transakcji o znacznej wartości, ale również w odniesieniu do drobnych zakupów, które wiązałaby się z odzyskiwaniem zaledwie kilkuset euro podatku (minimalna wnioskowana kwota podatku to 50 euro).

Poręczenie nie stanowi przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia

Tue, 16 Jun 2009 10:17:12 GMT

Minister Finansów 4 maja 2009 r. zmienił z urzędu interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy i zakwestionował pogląd, że udzielenie poręczenia kredytu bez wynagrodzenia jest nieodpłatną czynnością powodującą wystąpienie przychodu podlegającego opodatkowaniu. W wydanej decyzji Minister Finansów, stwierdził że: udzielenie bez wynagrodzenia przez spółki zależne poręczenia kredytu bankowego nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu ustawy o CIT.

Podejście wyrażone przez Ministra Finansów jest zgodne z przeważającym poglądem sądów administracyjnych, z którym jednak nie zawsze zgadzały się w swoich decyzjach organy podatkowe. Wskazana wyżej interpretacja może zatem wpłynąć na ujednolicenie sytuacji podatników, którzy korzystając nieodpłatnie z poręczenia, często od podmiotów powiązanych nie powinni już obawiać się ustalenia im z tego tytułu nieodpłatnego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Nowa definicja małego podatnika w CIT i PIT

Mon, 15 Jun 2009 08:15:53 GMT

Dnia 22 maja 2009 r. weszły w życie znowelizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT) i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT). Limit wartości przychodu ze sprzedaży, warunkujący status małego podatnika został podwyższony do równowartości 1 200 000 euro z obowiązującego dotychczas poziomu 800 000 euro. Zatem małym podatnikiem na potrzeby podatku dochodowego będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego VAT nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1 200 000 euro.

Wprowadzenie powyższej zmiany było uzasadniane w projekcie rządowym dążeniem do ujednolicenia brzmienia przepisów ustawy o CIT i ustawy o PIT z aktualnym brzmieniem ustawy o VAT, w której limit również jest ustalony na poziomie 1 200 000 euro. Ponadto obecnie więcej przedsiębiorców będzie uprawnionych do skorzystania z przywilejów przysługujących małym podatnikom, w tym prawa do jednorazowej przyspieszonej amortyzacji niektórych środków trwałych i prawa do opłacania zaliczki na podatek w systemie kwartalnym.

Orzecznictwo sądów administracyjnych: jedna usługa – jedna stawka VAT

Mon, 15 Jun 2009 08:10:25 GMT

Organy podatkowe podejmują próby rozdzielenia usługi wykonywanej przez podatnika, tak aby względem niektórych świadczeń zastosować wyższą stawkę VAT. Natomiast sztuczne rozdzielanie świadczeń ubocznych od świadczenia głównego, celem zastosowania różnych stawek podatkowych jest sprzeczne z prawem wspólnotowym. W orzecznictwie ETS wielokrotnie wyrażano pogląd, że jeśli usługa stanowi całość z ekonomicznego punktu widzenia, to powinna również stanowić całość w świetle VAT.

Na gruncie powyższego stanowiska dnia 17 kwietnia 2009 r. NSA (sygn. I FSK 284/08) wydał wyrok, w którym zakwestionował sztuczne rozdzielanie przez polskie organy podatkowe świadczenia ubocznego od świadczenia głównego. Sąd analizował sytuację sprzedaży towarów wraz z montażem, która w opinii organów podatkowych nie powinna być traktowana jak usługa montażu (stawka 7%), lecz dostawa towarów (stawka 22%). Sądy administracyjne przyznały rację podatnikowi stwierdzając, że wykonywana usługa miała charakter jednorodny a zatem podatnik ma prawo zastosować niższą stawkę VAT.

Przepis umożliwiający zastosowanie niższej stawki w odniesieniu do usług montażowych już nie obowiązuje, ale nie wyklucza to wpływu orzeczenia NSA na podejście organów podatkowych do opodatkowania usług złożonych VAT.